Faktury zaliczkowe – nowe zasady wystawiania.
Znika obowiązek wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki, jeżeli całość lub część zapłaty, otrzymasz w tym samym miesiącu co dostawa towaru lub wykonanie usługi.
Ustawa z 16 czerwca 2023 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wprowadza główne zmiany w zakresie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur. Warto zwrócić uwagę na inne zmiany, które mają znaczenie dla podatników – przede wszystkim w zakresie faktur zaliczkowych. Do tej pory faktur zaliczkowe wystawiane były przed wykonaniem usługi albo dostarczeniem towarów. Po zakończeniu usługi lub dostawie towarów wystawiane były faktury końcowe. Zmiany wprowadzane „ustawą o KSeF” (w potocznym brzmieniu) mają w założeniu uprościć takie postępowanie.
Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów i świadczenia usług, z wyjątkiem sytuacji, gdy zapłata dotyczy:
- 1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
- 2) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług (czyli m.in. usług najmu czy stałej obsługi prawnej i biurowej),
- 3) dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1b, tj. w momencie zaakceptowania płatności (w przypadku, gdy podatnik ułatwia poprzez użycie interfejsu elektronicznego sprzedaż na odległość towarów importowanych, a także dokonanie na terytorium UE wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość lub dostawy towarów na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem).
Kiedy nie trzeba wystawiać faktury zaliczkowej?
Wprowadzone zmiany wskazują, że podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki, jeżeli całość lub część zapłaty, otrzymał w tym samym miesiącu, w którym dokonał czynności, na poczet których otrzymał całość lub część tej zapłaty.
Wyjątkiem od stosowania powyższego będzie sytuacja, w której termin wystawienia faktury jest określony w sposób szczególny, przykładowo:
- w przypadku usług budowlanych lub budowlano-montażowych – nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usług;
- w przypadku dostawy książek drukowanych – nie później niż 60. dnia od dnia wydania towarów;
- w przypadku dostaw energii elektrycznej, cieplnej, świadczenia usług telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, stałej obsługi prawnej i biurowej – nie później niż z upływem terminu płatności.