Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.
Wprowadzenie
Od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie długo zapowiadane zmiany w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). Nowe regulacje wprowadzają zróżnicowane limity odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczenia dla kosztów leasingu samochodów osobowych, uzależnione od emisji CO₂ pojazdu. Poniżej znajduje się szczegółowa analiza nowych przepisów, ich skutków praktycznych oraz możliwych strategii podatkowych.1. Stan prawny do 31 grudnia 2025 r.
| Kategoria pojazdu | Obowiązujący limit (do 31.12.2025) |
|---|---|
| Samochód elektryczny lub wodorowy | 225 000 zł |
| Pozostałe samochody osobowe (spalinowe i hybrydowe) | 150 000 zł |
2. Nowe limity od 1 stycznia 2026 r.
Od nowego roku limity kosztów będą zależne od emisji dwutlenku węgla (CO₂) deklarowanej dla danej wersji pojazdu w Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK).| Kategoria pojazdu | Emisja CO₂ | Limit odpisów amortyzacyjnych (oraz rat leasingu) |
|---|---|---|
| Pojazd elektryczny lub wodorowy | 0 g/km | 225 000 zł |
| Pojazd spalinowy niskoemisyjny | < 50 g/km | 150 000 zł |
| Pojazd spalinowy standardowy | ≥ 50 g/km | 100 000 zł |
Ważne: Te same progi będą miały zastosowanie do ustalania limitu dla składek ubezpieczeniowych oraz do części rat leasingowych przekraczających powyższe kwoty.
3. Emisja CO₂ – skąd brać dane?
- Źródło danych: Centralna Ewidencja Pojazdów (CEPiK) – dane z homologacji pojazdu, dowodu rejestracyjnego lub świadectwa zgodności.
- Granica 50 g/km: Typowo spełniana przez hybrydy typu plug‑in (PHEV). Zwykłe hybrydy (mild) i większość aut benzynowych/diesla przekraczają ten próg.
Praktyczna wskazówka: Przed podpisaniem umowy leasingu lub zakupem auta zawsze zweryfikuj dokładną emisję w CEPiK, ponieważ niektóre wersje wyposażenia (np. inny rozmiar felg) mogą zmienić wartość CO₂ i przenieść samochód do mniej korzystnej kategorii.
4. Przepisy przejściowe
- Samochody będące środkami trwałymi: Pojazdy wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r. zachowują dotychczasowe limity (225 000 / 150 000 zł) do końca okresu amortyzacji.
- Umowy leasingu, najmu, dzierżawy: Raty dotyczące pojazdów przekazanych do używania do 31 grudnia 2025 r. powinny być rozliczane według starych limitów przez cały okres umowy.
ALE, Prawo nabyte to zasada prawa, zgodnie z którą: „to, co zgodnie z obowiązującymi przepisami zostało prawidłowo nabyte przez obywatela, nie może zostać mu odebrane przez nowe przepisy z mocą wsteczną” – w przypadku tych rozwiązań brak formalnych przepisów przejściowych. - Brak ochrony dla „podpisanych, lecz niewydanych”: Samo zawarcie umowy w 2025 r. nie wystarczy, jeśli auto nie zostanie fizycznie przekazane i wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r.
5. Skutki dla podatników
| Sytuacja | Limit do 31.12.2025 | Limit od 01.01.2026 | Konsekwencja |
|---|---|---|---|
| Zakup/leasing elektryka | 225 000 zł | 225 000 zł | Brak zmiany |
| Zakup/leasing hybrydy plug‑in (< 50 g/km) | 150 000 zł | 150 000 zł | Brak zmiany |
| Zakup/leasing samochodu spalinowego (≥ 50 g/km) | 150 000 zł | 100 000 zł | Zwiększenie podstawy opodatkowania nawet o 50 000 zł |
| Pojazd w ewidencji przed 2026 r. | stary limit | stary limit | Brak negatywnego wpływu |
6. Strategie i rekomendacje na 2025 r.
- Kalkulacja opłacalności: Jeśli planujesz zakup auta o wartości między 100 000 a 150 000 zł i emisji ≥ 50 g/km, rozważ przyspieszenie transakcji i wprowadzenie pojazdu do ewidencji jeszcze w 2025 r.
- Leasing finansowy / kredyt: Podpisz i zrealizuj umowę (odbiór pojazdu) przed 31 grudnia 2025 r., aby utrzymać dotychczasowy limit przez cały okres leasingu. Nie ma jednoznacznego przepisu, który to gwarantuje. Ministerstwo Finansów nie wydało oficjalnego stanowiska potwierdzającego stosowanie dotychczasowego limitu do leasingu operacyjnego zawartego przed końcem 2025 r. Dlatego rekomendujemy ostrożność – tylko zakup i ujęcie w ewidencji do końca 2025 r. daje pełną ochronę starego limitu.
- Elektryfikacja floty: Przeanalizuj całkowity koszt posiadania (TCO) elektryków vs. spalinowych – wyższy limit 225 000 zł oraz niższe koszty eksploatacji mogą zrekompensować wyższą cenę zakupu.
- Monitoring zmian: Choć ustawa jest już uchwalona, na etapie praktycznego stosowania mogą pojawić się interpretacje KIS i orzecznictwo sądów – śledź bieżące komunikaty Ministerstwa Finansów.
7. Przykład liczbowy
Przykład: Spółka z o.o. nabywa w styczniu 2026 r. samochód spalinowy o wartości 180 000 zł i emisji 130 g/km.- Do kosztów podatkowych zaliczy maksymalnie 100 000 zł wartości początkowej – pozostałe 80 000 zł odpisów będzie poza kosztami.
- Przy stawce amortyzacji 20% rocznie (KŚT 741) roczny koszt „utraconych” odpisów wyniesie 16 000 zł (80 000 × 20%).
- Przy stawce CIT 19% podatek wzrośnie o 3 040 zł rocznie.
8. Podsumowanie
Najbardziej dotkliwa zmiana dotyczy klasycznych aut spalinowych – odpisy amortyzacyjne ograniczą się do 100 000 zł. Przedsiębiorcy planujący odnowę floty powinni już dziś przeanalizować emisję CO₂ nowych pojazdów i zoptymalizować harmonogram zakupów lub leasingu.Potrzebujesz pomocy? Skontaktuj się z naszym zespołem doradców podatkowych – przygotujemy indywidualną kalkulację kosztów oraz scenariusz optymalizacji floty pod kątem nowych przepisów.
